CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN EL ASPECTO ETICO-MORAL

Auditoria
Es el proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organización, utiliza eficientemente los recursos, y cumple con las leyes.

PRINCIPIOS Y VALORES DEL AUDITOR 

1.     Honestidad

2.     Integridad

3.     Cumplimiento

4.     Lealtad

5.     Imparcialidad

6.     Búsqueda de la excelencia

Criterios y Responsabilidades del Auditor

1.     Aspecto Ético-Moral

2.     Respectar las normas, lineamientos y políticas del a empresa.

3.     Ética Profesional y Moral

4.     Implementar los conocimientos obtenidos a favor de la empresa

5.     El incumplimiento con las normas de la moral y la ética por parte del auditor le puede provocar consecuencias de tipo legal, sin embargo su principal sanción será de tipo profesional y moral ante sus colegas y ante la empresa ya que esto demuestra la incapacidad profesional del mismo.

6.     Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión de auditor.

7.     Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditoria.

8.     Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre el y el auditado.

9.     Utilizar la misma metodología y procedimientos de evaluación establecidos por los responsables de la gestión de la auditoria.

10.  No modificar, ocultar o destruir evidencias de la evaluación.

11.  Ser discreto profesional confiable con la información y los resultados obtenidos en la evaluación.

12.  Actuar con equidad, imparcialidad y razonamiento.

13.  Emitir dictámenes razonables

14.  criterios y Responsabilidades del Auditor

15.  Aplicar métodos, técnicas y procedimientos de evaluación debidamente.

16.  Revisar sobre los puntos relevantes del área que será auditada.

17.  Elaborar los dictámenes conforme a las normas y linimientos que regulan el desarrollo de las auditorias.

Criterios y Responsabilidades del Auditor ante la Presentación de Resultados

El producto fundamental de una auditoria es la emisión de un informe o dictamen en el cual se presenten la opinión fundamentada del auditor respecto a la revisión que a realizada a los resultados obtenidos en un periodo dado de actividades. Los resultados obtenidos las empresas los utilizan para mejorar sus servicios y para evaluar los resultados obtenidos en un periodo dado y para establecer las medidas necesarias respecto a las marcha de la empresa.

En la Presentación de los Resultados el Auditor debe de:

·         Evitar prevenir los sobornos.

·         Ser leal con sus auditados.

·         Contar con una opinión profesional y defenderla.

·         Emitir un dictamen con firma profesional.

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR.

Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene como función el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestión administrativa y financiera de un ente económico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad.

También se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un análisis sobre el funcionamiento de una organización, para luego emitir su opinión, esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la conformación de una sociedad de Auditoria.

El Auditor, debe tener necesariamente, una sólida cultura general, los conocimientos técnicos y la actualización profesional adecuada, la capacidad de trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la mentalidad y visión integradora.

El rol del Auditor, en la economía del país, debe ser protagónico y dinámico, considerando que la situación financiera de las empresas tanto públicas como privadas revelan sus actividades económicas en los estados financieros los mismos que son objeto de exámenes que tiene relación con auditorías externas, internas, operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados a conocer mediante los informes o dictámenes.

La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros de dicha entidad, depositan su confianza en la opinión profesional que él emite porque consideran que es una opinión versada que ha sido emitida además, por un profesional íntegro. 

En resumen, no basta que el Auditor sea Idóneo, además tiene que ser Ético.

Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la Ética Profesional del Contador Publico, enunciados en nuestro Código de Ética en concordancia con el Código de Ética de la IFAC, y sin que esta formulación implique un orden jerárquico de acatamiento, el Auditor, debe reconocer además como sus principios y valores, los siguientes:

1.¬ Beneficio del auditado.

El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y normas vigentes.

2.¬ Calidad.

El auditor actúa a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime conveniente.

3.¬ Capacidad.

El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.

Es importante fortalecer la certificación profesional.

4.¬ Comportamiento profesional

El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente.

Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su informe. Las conclusiones propias deben estar marcadas como tales, para distinguirlas de las otras que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.

5.¬ Concentración en el trabajo.

El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión. 

6.¬ Confianza y Transparencia en el trabajo.

Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un diálogo sobre cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.

Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser leído y comprendido por el auditado. Puede solicitar la presencia de algún trabajador de su cliente para expresarle cuestiones específicas o bien, para brindarle explicaciones con un mayor nivel profesional y técnico.

7.¬ Criterio propio.

El auditor debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio. No deberá permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija como la mejor alternativa de desarrollo de su trabajo.

8.¬ Discreción

La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria.

Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer información de los trabajos que haya realizado.

9.¬ Formación continuada

La formación o educación continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.

10.¬ Fortalecimiento y respeto de la profesión

El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo.

Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas. 

Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas. También está obligado a denunciar comportamientos indebidos.

11.¬ Independencia.

El auditor ha de tener autonomía en su trabajo. Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo. 

En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba solicitudes en esa dirección.

12.¬ Información suficiente

El informe de auditoría debe contener toda la información necesaria y suficiente que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que constituyen el objetivo de la auditoria.

Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones. El auditor debe ser responsable de lo que escribe y debe evitar anécdotas insustanciales. Debe explicar la metodología y basarse en ella para emitir sus juicios. No hay reserva en esto.

13.¬ Integridad moral.

El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión, debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas.

El auditor no deberá, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos adquiridos de la entidad que audita para utilizarlos en contra del auditado o de terceras personas relacionadas con el mismo 

El incumplimiento con las normas de la moral y la ética por parte del auditor le puede provocar consecuencias de tipo legal, sin embargo su principal sanción será de tipo profesional y moral ante sus colegas y ante la empresa ya que esto demuestra la incapacidad profesional del mismo.